Μεταφορά φορολογικής κατοικίας στην Ελλάδα για φυσικά πρόσωπα με εισόδημα από το εξωτερικό
Το άρθρο 5Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προβλέπει ένα ειδικό καθεστώς εναλλακτικής φορολόγησης για φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα.
Εισάγει στην Ελλάδα το καθεστώς του “διαζευκτικού φορολογούμενου” ή Non-Dom (Non-Domiciled).
Πρόκειται για ένα ειδικό φορολογικό πλαίσιο προσέλκυσης επενδυτών υψηλής οικονομικής επιφάνειας, οι οποίοι επιλέγουν να μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα με αντάλλαγμα μια ευνοϊκή, κατ’ αποκοπή φορολόγηση για τα εισοδήματα που αποκτούν στο εξωτερικό.
Κριτήρια και προϋποθέσεις υπαγωγής
Για να γίνει δεκτή η αίτηση ενός φυσικού προσώπου στο καθεστώς του άρθρου 5Α, πρέπει να πληρούνται σωρευτικά οι εξής δύο προϋποθέσεις:
-
- Φορολογική Κατοικία στην Αλλοδαπή: Ο ενδιαφερόμενος δεν πρέπει να ήταν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας για τα επτά (7) από τα προηγούμενα οκτώ (8) έτη πριν από τη μεταφορά της φορολογικής του κατοικίας.
- Υποχρέωση Επένδυσης: Ο ίδιος, ή συγγενικό του πρόσωπο, ή νομικό πρόσωπο στο οποίο κατέχει την πλειοψηφία των μετοχών, πρέπει να πραγματοποιήσει επένδυση στην Ελλάδα.
-
- Το ελάχιστο ύψος της επένδυσης ορίζεται στις 500.000 ευρώ.
- Η επένδυση μπορεί να αφορά ακίνητα, επιχειρηματικές δραστηριότητες, μετοχές, ομόλογα ή μερίδια σε αμοιβαία κεφάλαια.
- Πρέπει να ολοκληρωθεί εντός τριών (3) ετών από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης.
-
Φορολογικά οφέλη
Η υπαγωγή στο καθεστώς Non-Dom προσφέρει μια σταθερή και προβλέψιμη φορολογική μεταχείριση, η οποία διαρκεί για μέγιστο διάστημα δεκαπέντε (15) φορολογικών ετών:
-
- Κατ’ αποκοπή Φόρος (Flat Tax): Ο επενδυτής καταβάλλει σταθερό φόρο 100.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος για το σύνολο του εισοδήματος που αποκτά στην αλλοδαπή, ανεξάρτητα από το ύψος του εισοδήματος αυτού. Με την καταβολή του φόρου αυτού, εξαντλείται κάθε φορολογική υποχρέωση για τα ξένα εισοδήματα.
- Επέκταση σε Συγγενικά Πρόσωπα: Ο φορολογούμενος έχει δικαίωμα να ζητήσει την επέκταση του καθεστώτος για συγγενικά του πρόσωπα (π.χ. σύζυγο, ανιόντες ή κατιόντες). Σε αυτή την περίπτωση, καταβάλλεται πρόσθετος κατ’ αποκοπή φόρος 20.000 ευρώ ετησίως για κάθε συγγενικό πρόσωπο.
- Απαλλαγή από Φόρο Κληρονομιών και Δωρεών: Οποιαδήποτε περιουσία βρίσκεται στο εξωτερικό απαλλάσσεται από τον ελληνικό φόρο κληρονομιάς ή δωρεάς.
- Εγχώρια Εισοδήματα: Εάν ο επενδυτής αποκτήσει εισοδήματα που παράγονται στην Ελλάδα (π.χ. από μια ελληνική επιχείρηση ή ενοίκια από ελληνικά ακίνητα), αυτά δεν καλύπτονται από τον κατ’ αποκοπή φόρο και φορολογούνται κανονικά, σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.
Προθεσμίες και διαδικασία υπαγωγής στο Άρθρο 5Α
Η διαδικασία ένταξης ακολουθεί αυστηρά χρονοδιαγράμματα:
-
- Υποβολή Αίτησης: Η αίτηση μεταφοράς της φορολογικής κατοικίας υποβάλλεται στην αρμόδια ΔΟΥ (ΔΟΥ Κατοίκων Εξωτερικού και Εναλλακτικής Φορολόγησης Φορολογικών Κατοίκων Ημεδαπής) έως τις 31 Μαρτίου του εκάστοτε φορολογικού έτους.
- Έκδοση Απόφασης: Η φορολογική διοίκηση εξετάζει τα δικαιολογητικά και εκδίδει την απόφαση έγκρισης ή απόρριψης εντός των επόμενων 60 ημερών.
- Καταβολή Φόρου: Ο κατ’ αποκοπή φόρος των 100.000 ευρώ πρέπει να καταβάλλεται εφάπαξ σε μία δόση, το αργότερο έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου κάθε έτους.
Επιστροφή στην Ελλάδα και φορολογικός σχεδιασμός
Το άρθρο 5Α αποτελεί ένα από τα ειδικά καθεστώτα που έχει θεσπίσει η Ελλάδα για φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στη χώρα.
Δεν πρέπει να συγχέεται με το Άρθρο 5Β, που αφορά συνταξιούχους με εισόδημα από συντάξεις αλλοδαπής, ούτε με το Άρθρο 5Γ, το οποίο αφορά συγκεκριμένες περιπτώσεις εργαζομένων και φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα στην Ελλάδα.
Τι σας προσφέρουμε
Η επιλογή του κατάλληλου φορολογικού καθεστώτος εξαρτάται από τα πραγματικά δεδομένα κάθε φορολογούμενου.
Μπορούμε να εξετάσουμε τις προϋποθέσεις της περίπτωσής σας και τη δυνατότητα υπαγωγής στο άρθρο 5Α πριν προχωρήσετε στον επαναπατρισμό σας στην Ελλάδα.
Κλείστε ραντεβού για την εξέταση της περίπτωσής σας ή λάβετε προσφορά συμπληρώνοντας τα δεδομένα σας στην φόρμα προσφοράς
Επικοινωνήστε με το γραφείο μας, με έναν από τους παρακάτω τρόπους. Θα χαρούμε να σας εξυπηρετήσουμε και να λύσουμε οποιαδήποτε απορία σας!
