Φορολογική δήλωση κατοίκου εξωτερικού
Οι φορολογικοί κάτοικοι εξωτερικού έχουν διαφορετικές φορολογικές υποχρεώσεις στην Ελλάδα σε σχέση με τους φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας.
Βασική αρχή είναι ότι ο φορολογικός κάτοικος εξωτερικού (σ.σ δηλαδή το πρόσωπο εκείνο που έχει μεταβάλλει στην εφορία την φορολογική του κατοικία από την Ελλάδα στο εξωτερικό) φορολογείται στην Ελλάδα για το πραγματικό εισόδημα που τυχόν προκύπτει στην Ελλάδα και όχι για το παγκόσμιο εισόδημά του, ενώ ο φορολογικός κάτοικος Ελλάδας (σ.σ δηλαδή το πρόσωπο εκείνο που ΔΕΝ έχει μεταβάλλει στην εφορία την φορολογική του κατοικία από την Ελλάδα στο εξωτερικό) φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του.
Η σωστή υποβολή της φορολογικής δήλωσης είναι ιδιαίτερα σημαντική, καθώς πρέπει να λαμβάνονται υπόψη τόσο η ελληνική φορολογική νομοθεσία όσο και, όπου εφαρμόζεται, η Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας μεταξύ Ελλάδας και της χώρας φορολογικής κατοικίας.
Να αποκτά εισόδημα στην Ελλάδα όπως:
- εισόδημα από ακίνητη περιουσία (ενοίκια)
- εισόδημα από τόκους τραπεζών (ακόμη και 0,01€)
- εισόδημα από συντάξεις/μισθούς κλπ
- κάθε άλλη πηγή εισοδήματος στην Ελλάδα
Να έχει στην κατοχή του περιουσιακά στοιχεία, όπως πχ κάποιο ακίνητο (ακόμη και “κλειστό” διαμέρισμα , οικόπεδο κλπ) ή κάποιο αυτοκίνητο.
Η διαδικασία είναι ηλεκτρονική και γίνεται μέσα από την διαδικτυακή πύλη της ΑΑΔΕ.
- Ε1 για τα εισοδήματα
- Ε2 για την δήλωση των ενοικίων
- Ε9 για τα ακίνητα
Πότε υποβάλλει φορολογική δήλωση στην Ελλάδα ο κάτοικος εξωτερικού;
Ο ενήλικος φορολογικός κάτοικος εξωτερικού έχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος στην Ελλάδα όταν αποκτά πραγματικό εισόδημα από πηγές Ελλάδας, είτε αυτό φορολογείται κανονικά, είτε αυτοτελώς, είτε απαλλάσσεται από τον φόρο.
Ενδεικτικά, μπορεί να πρόκειται για:
• εισόδημα από ακίνητα που βρίσκονται στην Ελλάδα
• εισόδημα από εργασία που ασκείται στην Ελλάδα
• ορισμένες συντάξεις ελληνικής πηγής
• εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα στην Ελλάδα
• μερίσματα, τόκους ή δικαιώματα ελληνικής πηγής, ανάλογα με την περίπτωση.
Η ύπαρξη περιουσίας στην Ελλάδα δεν σημαίνει από μόνη της ότι υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
Για παράδειγμα, ένας φορολογικός κάτοικος εξωτερικού που διαθέτει κατοικία ή αυτοκίνητο στην Ελλάδα, αλλά δεν αποκτά πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα, δεν υποχρεούται μόνο για αυτόν τον λόγο να υποβάλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος.
Ποια εισοδήματα δηλώνει ο κάτοικος εξωτερικού στην Ελλάδα;
Ο φορολογικός κάτοικος εξωτερικού δεν δηλώνει στην Ελλάδα το παγκόσμιο εισόδημά του, σε αντίθεση με τον φορολογικό κάτοικο Ελλάδας.
Στην Ελλάδα φορολογείται για το εισόδημα που θεωρείται ότι προκύπτει από ελληνικές πηγές, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.
Αυτό αποτελεί μία από τις σημαντικότερες διαφορές μεταξύ φορολογικού κατοίκου Ελλάδας και φορολογικού κατοίκου εξωτερικού.
Σε περιπτώσεις όπου υπάρχει εισόδημα που συνδέεται με περισσότερες από μία χώρες, πρέπει να εξετάζεται και η αντίστοιχη Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας.
Φορολογική δήλωση κατοίκου εξωτερικού με ακίνητο στην Ελλάδα
Η κατοχή ενός ακινήτου στην Ελλάδα δεν δημιουργεί από μόνη της υποχρέωση υποβολής δήλωσης Ε1.
Εάν όμως το ακίνητο αποφέρει εισόδημα, για παράδειγμα από ενοίκια ή βραχυχρόνια μίσθωση, τότε προκύπτει εισόδημα ελληνικής πηγής και πρέπει να εξεταστεί η σχετική υποχρέωση δήλωσης και φορολόγησης στην Ελλάδα.
Παράλληλα, η κατοχή ακινήτου συνδέεται με διαφορετικές φορολογικές υποχρεώσεις, όπως το Ε9 και τον ΕΝΦΙΑ, οι οποίες δεν πρέπει να συγχέονται με την υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
Εισόδημα από ενοίκια στην Ελλάδα
Τα εισοδήματα από ακίνητη περιουσία που βρίσκεται στην Ελλάδα αποτελούν εισόδημα ελληνικής πηγής.
Ο φορολογικός κάτοικος εξωτερικού που εισπράττει ενοίκια από ακίνητο στην Ελλάδα δηλώνει το σχετικό εισόδημα στην ελληνική φορολογική δήλωση.
Ανάλογα με τη χώρα φορολογικής κατοικίας, μπορεί παράλληλα να απαιτείται εξέταση της αντίστοιχης Σύμβασης Αποφυγής Διπλής Φορολογίας.
Τεκμήρια και κάτοικοι εξωτερικού
Η αντιμετώπιση των τεκμηρίων για τους φορολογικούς κατοίκους εξωτερικού διαφέρει σε σημαντικά σημεία από εκείνη των φορολογικών κατοίκων Ελλάδας.
Για τον λόγο αυτό, η ύπαρξη κατοικίας, αυτοκινήτου ή η πραγματοποίηση μιας αγοράς στην Ελλάδα δεν πρέπει να αντιμετωπίζεται αυτομάτως με τους ίδιους κανόνες που εφαρμόζονται σε έναν φορολογικό κάτοικο Ελλάδας.
Η κάθε περίπτωση πρέπει να εξετάζεται με βάση τη φορολογική κατοικία, το πραγματικό εισόδημα που αποκτάται στην Ελλάδα και τις συγκεκριμένες συναλλαγές του φορολογούμενου.
Έντυπα φορολογικής δήλωσης
Ανάλογα με την περίπτωση, για έναν φορολογικό κάτοικο εξωτερικού μπορεί να απαιτείται η υποβολή διαφορετικών φορολογικών εντύπων.
Το Ε1 αποτελεί τη βασική δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Σε περίπτωση εισοδήματος από ακίνητη περιουσία χρησιμοποιείται και το Ε2, ενώ σε περιπτώσεις επιχειρηματικής δραστηριότητας μπορεί να απαιτείται και το Ε3.
Το Ε9 αφορά την περιουσιακή κατάσταση και τις μεταβολές στην ακίνητη περιουσία και δεν αποτελεί έντυπο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
Φορολογική κατοικία και φορολογική δήλωση
Ιδιαίτερη προσοχή χρειάζεται όταν κάποιος ζει και εργάζεται μόνιμα στο εξωτερικό αλλά εξακολουθεί να εμφανίζεται στο φορολογικό μητρώο ως φορολογικός κάτοικος Ελλάδας.
Σε αυτή την περίπτωση, το ζήτημα δεν περιορίζεται απλώς στη συμπλήρωση μιας φορολογικής δήλωσης.
Πρέπει πρώτα να εξεταστεί η πραγματική φορολογική κατάσταση του φορολογούμενου και, όπου συντρέχουν οι προϋποθέσεις, η διαδικασία μεταφοράς φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό.
Συχνές ερωτήσεις
Αν έχω σπίτι στην Ελλάδα πρέπει να κάνω φορολογική δήλωση;
Όχι απαραίτητα. Η απλή κατοχή κατοικίας στην Ελλάδα δεν δημιουργεί από μόνη της υποχρέωση υποβολής Ε1 για έναν φορολογικό κάτοικο εξωτερικού. Διαφορετική είναι η περίπτωση κατά την οποία από το ακίνητο αποκτάται εισόδημα.
Δηλώνω στην Ελλάδα τον μισθό που παίρνω στο εξωτερικό;
Αν παραμένετε φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, τότε ναι πρέπει. Ο φορολογικός κάτοικος εξωτερικού φορολογείται στην Ελλάδα ΜΟΝΟ για εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα και όχι, κατά κανόνα, για το παγκόσμιο εισόδημά του.
Αν εισπράττω ενοίκιο από ακίνητο στην Ελλάδα;
Το εισόδημα από ακίνητο που βρίσκεται στην Ελλάδα αποτελεί εισόδημα ελληνικής πηγής και δηλώνεται στην Ελλάδα.
Τι γίνεται αν ζω στο εξωτερικό αλλά στην ΑΑΔΕ εμφανίζομαι ακόμη ως κάτοικος Ελλάδας;
Σε αυτή την περίπτωση πρέπει να εξεταστεί η φορολογική κατοικία και κατά πόσο πληρούνται οι προϋποθέσεις για μεταφορά της φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό, διαφορετικά πρέπει να υποβληθεί φορολογική δήλωση με το παγκόσμιο εισόδημα σας.
Ανάθεση φορολογικής δήλωσης
Το γραφείο μας αναλαμβάνει την υποβολή φορολογικών δηλώσεων για:
• Φορολογικούς κατοίκους εξωτερικού που αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα και έχουν υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης.
• Πρόσωπα που ζουν και εργάζονται στο εξωτερικό, αλλά δεν έχουν μεταφέρει τη φορολογική τους κατοικία από την Ελλάδα, και συνεπώς εξακολουθούν να αντιμετωπίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας. Στις περιπτώσεις αυτές αναλαμβάνουμε την υποβολή της φορολογικής δήλωσης με τα εισοδήματα που αποκτώνται στο εξωτερικό, λαμβάνοντας υπόψη την προέλευση του εισοδήματος, τη φορολογία που έχει καταβληθεί στην αλλοδαπή και την εφαρμοζόμενη Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας.
Κάθε περίπτωση εξετάζεται με βάση τη φορολογική κατοικία, τη χώρα προέλευσης και το είδος των εισοδημάτων.
Επικοινωνήστε με το γραφείο μας, με έναν από τους παρακάτω τρόπους. Θα χαρούμε να σας εξυπηρετήσουμε και να λύσουμε οποιαδήποτε απορία σας!
